Еще на начальных этапах индивидуальные предприниматели сталкиваются с вопросом выбора системы налогообложения. Существуют определенные ситуации, когда можно воспользоваться общим или упрощенным вариантом. О них мы здесь и поговорим.

Критерии выбора системы налогообложения

Есть определенные характеристики, на которые ссылаются предприниматели при выборе системы налогообложения. К ним относятся:

  • годовой оборот предприятия;
  • размер расходов за период деятельности предприятия;
  • вид вашей деятельности - распространение товаров или предоставление услуг;
  • количество работников в найме.

Все эти факторы учитываются приблизительно, ведь на старте оценить их точно нельзя. Для этого используется предполагаемые данные.

На основе полученной информации можно выбирать нужную вам систему.

Сегодня в Украине действует два типа систем налогообложения - общая и упрощенная. Разберем каждую из них отдельно.

Общая система налогообложения ФОП

Общая система считается универсальной и подходит практически всем. Тем не менее у неё достаточное количество минусов, которые очень не нравятся ФЛП.


Обязательное использование данной системы будет для тех, кто:

  • превышает годовой лимит доходов (I группа - до 1 миллиона 2 тысяч, II группа - до 5 миллионов 4 тысяч, III группа - 7 миллионов 2 тысяч);
  • использует неденежный способ расчета (например, бартер);
  • выбрал запрещенные для упрощенной системы виды деятельности.

Каждый случай уникальный, но это основные правила.

Общая система налогообложения ФЛП соответствует следующим характеристикам:

  • нет ограничения по объему выручки;
  • нет ограничения по количеству наемных работников;
  • ограничения по видам деятельности - только те, что запрещены для всех предпринимателей.

Ставки налога при общей системе налогообложения ФОП:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 18%;
  • военный сбор в размере 1,5%.

Расчет налогов: по процентам от чистой прибыли (доходы - расходы).

Оплата налогов в этом случае проводится авансом ежеквартально с конечной датой - 20 апреля, 20 июля, 20 октября. В конце года проводится пересчет по информации из годовой декларации.

Единый социальный взнос также выплачивается в размере 22% от чистого дохода в месяц. Максимально допустимый размер оплаты в ноябре 2021 года составит 19800 грн., а в декабре - 21450 грн.

Все предприниматели, которые выполнили объем налогооблагаемых операций на 1 миллион гривен обязаны стать плательщиком НДС.

Для выбора общей системы налогообложения не нужно подавать специальных заявлений. Если вы изначально не внесли информацию, то автоматически в течение десяти календарных дней будете переведены на общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения ФОП

Большинство предпринимателей по возможности выбирают именно эту систему, ведь она существенно экономит расходы.


Чуть выше уже говорилось о том, что есть целый ряд запрещенных видов деятельности. С ними нельзя будет работать по упрощенной системе. К ним относятся:

  • деятельность, связанная с подакцизными товарами;
  • деятельность, связанная с иностранной валютой;
  • деятельность, связанная с лотереями, азартными играми;
  • деятельность, связанная с услугами связи и почти;
  • деятельность, связанная с организацией и проведением гастролей;
  • деятельность, связанная с драгоценными металлами и камнями;
  • деятельность, связанная с ценными бумаги, брокерами;
  • деятельность, связанная с полезными ископаемыми.

Если ваша деятельность не относится ни к одному из представленных, тогда вы сможете выбрать упрощенную систему налогообложения.

Существует четыре группы предпринимателей, которые уплачивают налоги по упрощенной системе. От них и зависит объем налогов.

ФОП I группа:
  • размер доходов - до 1 миллиона 2 тысяч гривен;
  • нет работников в найме;
  • ставка единого налога - 227 гривен в месяц;
  • ставка единого взноса за «себя» (ЕСВ) - в ноябре 2021 года - 1320 гривен в месяц; в декабре 2021 года - 1430 гривен в месяц.
ФОП II группа:
  • размер доходов - до 5 миллионов 4 тысяч гривен;
  • количество работников в найме - не больше десяти;
  • ставка единого налога - 1200 гривен в месяц;
  • ставка единого взноса за «себя» (ЕСВ) - в ноябре 2021 года - 1320 гривен в месяц; в декабре 2021 года - 1430 гривен в месяц.

Первая и вторая группа ФПЛ не очень отличаются по уплате налогов. Она проводится каждый месяц авансом - до 20 числа данного месяца. Платеж является фиксированным.

То есть, для первой группы налог является фиксированным платежом, который нужно внести каждый месяц. При этом не нужна регистрация плательщиком НДС.

Также ФОП II группы могут реализовать товары заграницей и принимать иностранную валюту от зарубежных компаний.


III группа - физические и юридические лица:
  • размер доходов - до 7 миллионов 2 тысяч гривен;
  • количество работников в найме - неограниченное;
  • ставка единого налога - 5% от дохода или 3% от дохода + НДС (ПДВ);
  • ставка единого взноса за «себя» (ЕСВ) - в ноябре 2021 года - 1320 гривен в месяц; в декабре 2021 года - 1430 гривен в месяц.

Уже в третьей группе ставка является не фиксированной и нуждается в постоянном расчете в зависимости от дохода. Регистрация плательщиком НДС нужна при выборе ставки в размере 3%.

III группа также позволяет вести внешнеэкономическую деятельность и принимать деньги в валюте.

IV группа - агроизготовители (и юридические, и физические особы):
  • ставка единого налога рассчитывается с 1 га земли по определенным соотношениям;
  •  ставка единого взноса за «себя» - (ЕСВ) - в ноябре 2021 года - 1320 гривен в месяц; в декабре 2021 года - 1430 гривен в месяц.
Обратите внимание, что IV группа в некотором роде особенная. Туда относятся исключительно агроизготовители, поэтому расчет и уплата налогов будет совершенно другой.

Как вы видите, выбор системы налогообложения напрямую зависит от рода вашей деятельности, доходов и размера компании. Для более детального знакомства с работой ФОП советуем прочитать статьи «Как стать ФОП в Украине?» и «Выбор и получение КВЭДа для ФОП».