В торговле и предоставлении услуг существует много налогов, которые платят как работодатели, так и рабочие. Но есть налоги, которые устанавливаются непосредственно на товары и услуги. Их платят покупатели или заказчики услуг. Примером таких налогов является налог на добавленную стоимость.

Итак, если вы предприниматель, бухгалтер или бизнесмен, желающий подробно узнать информацию о НДС, то эта статья будет полезна для вас. Мы разберем, что это такое, каков его размер, какие существуют льготы и для кого он обязателен.

Что такое ПДВ (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС/ПДВ) – это один из косвенных налогов, начисляемых в цену услуги или товара. В результате данный НДС должен уплатить покупатель.

Проще говоря покупатель совершает покупку товара или услуги за цену, в которой уже обычно заранее прописан НДС. Следовательно, это не требует специальной доплаты или других выплат.

Почему тогда это так важно предпринимателям? Несмотря на то, что платят налог покупатели, перечисление денег в гос. бюджета проводит продавец.

Как это происходит? Продавец изначально устанавливает стоимость услуги или товара в отношении своей ценовой политики. В цене сразу учитывается НДС. Очень редко на ценниках указывается стоимость товаров без данного налога. В таком случае это прописывается без НДС, а на кассе сумма налога прилагается.

В результате покупатель покупает товар или услугу, уплачивает НДС. Дальше дело за продавцом, известным также как налоговый агент. Именно он отвечает за учет налога на добавленную стоимость и перечисления в государственный бюджет.

Кому нужен ПДВ (НДС)?

Понятно, что налог платится покупателями, но на все ли товары (услуги) он распространяется? Существует перечень плательщиков налога на добавленную стоимость, то есть бизнесменов и предпринимателей, которые должны налагать НДС на свои товары.


На сегодняшний день этот перечень регламентируется в соответствии со статьей 180.1 Налогового КУ. Итак, в перечень относятся:

  • лица, принявшие решение добровольно уплачивать НДС и производящие определенную хозяйственную деятельность;
  • лица, подлежащие регистрации в качестве плательщика НДС;
  • лица, ввозящие в Украину товары через таможню, сумма которых превышает допустимую.

    Более подробно о каждом конкретном случае поговорим дальше, ведь он зависит от размера налога. Об этом и пойдет речь.

    Размеры ставки налога на добавленную стоимость

    Ставка налога согласно статье 193 Налогового КУ может отличаться по размеру. Размер НДС зависит от типа товаров и услуг. Разберем каждую из них:

    • 20% от цены за товар или услугу – общая ставка НДС (товары и услуги, места поставки которых находится на таможенной территории Украины, или товары, завезенные на территорию Украины из-за границы).
    • 14% от цены за товар или услугу – снижена ставка НДС для определенных групп сельскохозяйственных товаров (пшеница, ячмень, соевые бобы, кукуруза, семена подсолнечника, рапса и т.д.).
    • 7% от цены на товар или услугу – снижена ставка НДС для изделий медицинского назначения, лекарственных препаратов, оплаты экскурсий в музеях, демонстраций адаптированных фильмов, выступлений цирковых, театральных, актерских и других групп, а также для временного проживания и размещения в гостиницах.
    • 0% - экспортная ставка НДС, действующая на экспорт товаров из Украины, а также на обслуживание и заправку воздушных, морских судов, осуществление международных перевозок любым транспортом.

    Как рассчитать ПДВ (НДС)?

    Определив, к какой группе относится ваш бизнес, вы можете переходить к расчету налога на добавленную стоимость. Чаще всего налоговая ставка все-таки достигает 20%, ведь это самые распространенные товары.

    Чтобы рассчитать размер НДС, необходимо знать стоимость товара или услуги.

    Обратите внимание, что для каждого отдельного товара может непосредственный размер налога изменяться, поэтому его нужно постоянно высчитывать. При изменении цены на тот же товар также необходимо производить перерасчет, ведь НДС имеет процентное соотношение.

    Следовательно, расчет НДС происходит как обычный вычет процентов:

    НДС = 20% х цена товара или услуги  /  100%

    • 20% – процентная ставка налога;
    • цена товара или услуги – стоимость, из которой будет производиться вычет;
    • 100% – число для вычета пропорции по формуле.

      Рассмотрим на примере. В магазине косметики представлен тональный крем стоимостью 2087 грн. Следует вычислить НДС для этого товара:

      НДС = 20% х 2087 грн.  / 100% = 414 грн 40 коп.

      Размер НДС за данный товар составляет 414 грн 40 коп.


      Аналогично можно просчитать стоимость услуги. К примеру, урок английского стоит 730 грн. Размер уплаты НДС составляет:

      НДС = 20% х 730 грн / 100% = 146 грн

      Таким образом, рассчитывается НДС для каждого товара и услуги. Как вы могли заметить, НДС зависит от стоимости, поэтому при ее изменении также меняется и сумма налога.

      Налоговые льготы на ПДВ (НДС)

      Налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость – это предусмотренное законодательством уменьшение размера налога или полная его отмена для плательщика.

      Для получения налоговых льгот должны существовать определенные условия. На сегодняшний день существует три основных вида льгот:

      • Льгота на уменьшение налогового обязательства – это льгота на НДС для всех, кто является плательщиком НДС и имеют налоговый кредит. Чем больше налоговый кредит, тем меньше размер НДС нужно уплатить.
      • Льгота на понижение ставки НДС - о пониженных ставках уже шла речь ранее. Это 14%, 7% и 0% для некоторых предпринимателей.
      • Льгота на освобождение от уплаты налогов – эта льгота предоставляется в индивидуальном порядке на основе статьи 197 Налогового КУ. Сюда же входят случаи, регулируемые международными договорами во избежание двойного налогообложения.

      Отдельно следует отметить, что в период военного положения тоже есть льготы, действующие на определенные группы товаров:

      • товары оборонного назначения для ввоза из-за границы, но при определенных условиях (имеющиеся государственные контракты, классификация в соответствии с УКТ ВЭД и товары будут использоваться по назначению);
      • определенный перечень лекарственных средств и медицинских изделий (обязательно должны использоваться по назначению);
      • международная техническая помощь.

        Следовательно, в большинстве случаев бизнесы в Украине продолжают работать по общей ставке налога на добавленную стоимость – 20%.

        Итоги о НДС

        Давайте подведем итоги о НДС в Украине:

        1. НДС – это обязательный налог, налагаемый на услуги или товар. В результате его платит покупатель, но учет и перечисление проводит продавец.
        2. Общей налоговой ставкой для НДС является 20%, но существует ряд случаев, когда ставка становится ниже.
        3. Учитывая военное положение, в Украине введены льготы на НДС для товаров оборонного назначения, лекарственных средств, медицинских изделий и международной помощи.
        4. Рассчитывать НДС нужно отдельно на каждый товар, ведь сумма будет зависеть от конечной стоимости, поэтому обобщать не стоит.

          Налоги – очень важная тема для предпринимателей. Несмотря на это, она довольно часто не нравится бизнесменам, ведь все кажется сложным. На самом деле налоги – это еще одна часть расходов в вашем бизнесе, поэтому им следует уделять внимание.

          И такое налоги также нужно учитывать в своем бизнесе. НДС перечисляет именно продавец, поэтому необходимо вносить его в расходы.

          Для этого в программах для учета бизнеса обычно есть возможность прописать расходы и указать различные налоги. Например, в Skynum – это реализовано достаточно удобно, ведь вы будете знать свою прибыль, все расходы и уплаченные налоги.

          Если хотите узнать еще больше полезной и интересной информации о налогах, переходите в Блог от Скайнум. Здесь собраны подборки статей, рекомендаций и инструкций, которые помогут разобраться не только с налогами, но и с другими важными моментами в ведении бизнеса.