Расчет заработной платы обязательно связан с расчетом налогов. В отдельной статье мы уже говорили о том, как легко рассчитать заработную плату и другие выплаты работникам. Теперь мы хотим более подробно разъяснить, какие налоги уплачиваются по заработной плате.

Итак, эта статья даст вам понимание о налогах с зарплаты, какие они бывают, как их рассчитать и сколько же придется в результате уплатить. Это простой гайд по зарплатным налогам, который поможет разобраться с этим предпринимателями и бухгалтерами.

Давайте разберемся, как легко происходит расчет налогов по заработной плате.

Налог с зарплаты – это определенная сумма, которая исчисляется для уплаты государству при выплате заработной платы.

В настоящее время существуют следующие налоги с заработной платы:

  • НДФЛ – налог на доходы физлиц;
  • военный сбор;
  • удержания, не относящиеся к налоговым (например, отчисления по добровольному страхованию, оплата алиментов).

    В этой статье речь пойдет о первых двух пунктах, а именно о базовых вычетах налогов из заработной платы. Давайте поговорим о каждом из них в отдельности.

    Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налог на доходы физлиц является базовым вычетом из зарплаты, больничных, премий и т.д.

    Процент налога от заработной платы составляет 18%.

    Налог с зарплаты рассчитывается по следующей формуле:

    НДФЛ = Заработная плата / 100 х 18

    К примеру, заработная плата администратора в салоне красоты составляет 32 240 грн. Следовательно, НДФЛ рассчитывается следующим образом:

    НДФЛ = 32240 грн / 100 х 18= 5803 грн 20 коп.

    Сумма  НДФЛ составляет в этом случае 5803 грн 20 коп.

    Но есть случаи, когда налог на заработную плату в виде НДФЛ будет меньше. Это касается рабочих, имеющих возможность получить налоговую социальную льготу (НСП).

    Стандартная налоговая социальная льгота

    Налоговая социальная льгота – это льгота, которая вступает в силу в случае, когда размер доходов вашего работника не превышает следующего:

    прожиточный минимум для 1 трудоспособного лица х 1,4

    По состоянию на 2024 год это рассчитывается вот так:

    3028 грн х 1,4 = 4240 грн (округление до 10 грн)

    Следовательно, все работники в 2024 году, если их размер дохода не более 4 240 грн., могут получить налоговую социальную льготу.

    Стандартная налоговая социальная льгота составляет 50% от прожиточного минимума для одного трудоспособного лица. То есть в 2024 году это 1514 грн.

    Чаще всего к таким категориям рабочих относятся:

    • те, кто устроен на неполный рабочий день;
    • те, кто не проработал полностью месяц (или приняты позже 1 числа или уволены ранее конца месяца).

    К примеру, заработная плата вашего работника за неполный рабочий день составляет 2 950 грн. Но НДФЛ будет удерживаться не со всей этой суммы, а только по части без льготы.

    Заработная плата – налоговая социальная льгота = 2 950 грн. – 1 514 грн. = 1436 грн.

    Таким образом, НДФЛ будет удерживаться с суммы 1436 грн.

    НДФЛ = Часть зарплаты, с которой удержание / 100 х 18 = 1436 грн / 100 х 18 = 258 грн 48 коп.

    НДФЛ в данной ситуации будет 258 грн 48 коп.

    Отдельно следует отметить, что есть еще повышенные налоговые льготы, размер которых – 100%, 150% и 200%.

    Повышенная налоговая социальная льгота (100%)

    Налоговую социальную льготу в размере 100% могут получить те, у кого на иждивении находятся двое и более детей в возрасте до восемнадцати лет.


    В этом случае предельный уровень дохода для работника увеличивается в зависимости от количества детей. Для двоих детей – вдвое, для троих – втрое, для четырех – в четыре раза и т.д. в соответствии.

    То есть если у рабочего на воспитании двое детей, то предельный уровень дохода составляет:

    4240 грн (минимальный доход для ПСП) х 2 детей = 8480 грн

    При этом размер налоговой социальной льготы также увеличивается по отношению к количеству детей. Для 2 детей это:

    1514 грн (ПСП стандартный) х 2 детей = 3028 грн.

    К примеру, зарплата работницы 7200 грн, но на ее содержании находится двое детей. Рассчитаем сумму, с которой будет удерживаться НДФЛ:

    Заработная плата – ПСП = 7 200 грн. – (1 514 грн х 2) = 4 172 грн.

    Следовательно, сумма, с которой будут вычислять, составляет 4 172 грн.

    Тогда НДФЛ будет:

    НДФЛ = Часть зарплаты, с которой удержание / 100 х 18 = 4172 грн / 100 х 18 = 750 грн 96 коп. 

    Повышенная налоговая льгота (150%)

    Еще один вариант ПСП льготы – это 150%.

    Налоги от зарплаты будут меньше для таких категорий людей:

    • опекун или родитель/мать, воспитывающие самостоятельно детей до 18 лет (в расчете на каждого ребенка);
    • лицо, имеющее на иждивении ребенка с инвалидностью до 18 лет (в расчете на каждого ребенка);
    • лица 1 и 2 группы, пострадавшие в результате Чернобыльской аварии;
    • лица, проходящие обучение и имеющие статус студента, аспиранта, ординатора или адъюнкта;
    • лица с 1 и 2 группой инвалидности;
    • лица, имеющие пожизненную стипендию через правозащитное преследование;
    • участники боевых действий в любой другой стране после второй мировой войны.

    Размер повышенной льготы в размере 150% рассчитывается следующим образом:

    налоговая социальная льгота х 1,5 = 1514 грн х 1,5 = 2271 грн.

    Следовательно, на 2024 год размер 150% НСЛ равен 2 271 грн.

    Разберем на примере. Ваш работник работает неполный рабочий день и имеет зарплату 3 900 грн. При этом он является инвалидом второй группы.

    В таком случае налоговая социальная льгота составляет 150%. А значит, 2 271 грн.

    Таким образом, часть зарплаты, с которой исчисляется налог, составляет:

    3 900 грн. – 2 271 грн. = 1629 грн.

    Итак, сумма НДФЛ будет:

    1629 грн / 100 х 18 = 293,22 грн.

    Повышенная налоговая льгота (200%)

    Также бывает налоговая социальная льгота в 200%.

    В практической деятельности ее встретить трудно из-за редких случаев, но все же следует знать все категории работников, которые под нее попадают:

    • награждены титулом «Герой Украины»;
    • награждены четыре раза и более медалями «За отвагу»;
    • участники боевых действий и те, кто работал в тылу во время Второй мировой войны;
    • с наличием инвалидности 1 и 2 группы, если были участниками боевых действий в других странах (АТО не учитывается);
    • тем, кто был заключен в концлагере, гетто во время Второй мировой войны;
    • репрессированные лица.

    Расчет НСЛ в размере 200% выглядит следующим образом:

    Базовая налоговая социальная льгота х 2,0 = 1514 грн х 2,0 = 3028 грн.

    То есть НСЛ в размере 200% в 2024 году составляет 3028 грн.

    Попробуем разобраться на примере. У вас работает работник  неполный рабочий день, но при этом у него звание «Герой Украины». В результате он получает 4000 грн.

    Часть заработной платы, из которой будет вычисляться НДФЛ, рассчитывается следующим образом:

    4 000 грн. – 3 028 грн. = 972 руб.

    Следовательно, к уплате НДФЛ в его случае относится:

    972 грн / 100 х 18 = 174 грн. 96 коп. 

    Расчет военного сбора

    Налоги на зарплату не ограничиваются только НДФЛ. Также производят уплату военного сбора.

    Процент налога с зарплаты в виде военного сбора составляет 1,5%.

    Обратите внимание, что для расчета нужно брать сумму заработной платы без вычета НДФЛ или НСП.

    Военный сбор взимается с зарплаты и приравненных к ней выплат.

    Формула расчета военного сбора:

    Военный сбор = Заработная плата / 100 х 1,5

    Рассмотрим на примере. Кассир вашего мясного магазина имеет заработную плату 11 240 грн. Необходимо рассчитать военный сбор.

    Военный сбор = 11240 грн / 100 х 1,5 = 168 грн 60 коп.

    Что такое единый социальный взнос (ЕСВ) и как его рассчитать?

    Единственный социальный взнос – обязательное страхование социального типа, которое должно быть регулярно уплачено работодателем.


    Единый социальный взнос платит работодатель из собственных средств, а не вычитается из заработной платы. Именно поэтому этот налог не считается таким, как налоги от зарплаты.

    Размер ЕСВ составляет 22% от заработной платы.

    ЕСВ = Заработная плата / 100 х 22

    К примеру, кассир в магазине одежды имеет заработную плату за месяц в размере 21 129 грн. Следовательно, работодатель должен уплатить за него:

    ЕСВ = 21129 грн / 100 х 22 = 4648 грн 38 коп.

    При начислении ЕСВ следует учитывать его обязательный минимальный, а также максимальный размер.

    Минимальный ЕСВ начисляется в размере 22% от установленного законодательством размера минимальной зарплаты. С 1 апреля 2024 года минимальная заработная плата составляет 8 000,00 грн., то есть независимо от суммы начисленной зарплаты ЕСВ не может быть меньше 1 760,00 грн.

    К примеру. Рабочему начислена заработная плата в размере 7 400,00 грн. Начисляем ЕСВ в размере 1760,00 грн (8000,00 х 22%).

    Максимальный ЕСВ начисляется в размере 22% на сумму, не превышающую 15 минимальных зарплат. С 1 апреля максимальный ЕСВ составляет 26 400,00 грн (8 000,00 х 15 х 22%).

    К примеру. Работнику начислена заработная плата 131 800,00 грн. Начисляем ЕСВ в размере 26400,00 грн (120000,00 х 22%).

    Напоминаем, что ЕСВ не рассчитывается непосредственно из зарплаты!

    Расчет налогов с минимальной заработной платы

    Поговорим еще о налогах с минимальной зарплаты, чтобы вы могли рассчитать самостоятельно.

    Минимальная заработная плата на 1 апреля 2024 составляет 8 000 грн.

    Разберем по пунктам каждый из налогов, учитывая стандартную ситуацию без льгот.

    • НДФЛ

    НДФЛ = 8000 грн / 100 х 18 = 1440 грн

    НДФЛ по минимальной зарплате в 2024 году – 1 440 грн.

    • Военный сбор

    Военный сбор = 8000 грн / 100 х 1,5 = 120 грн

    Следовательно, «чистая» минимальная заработная плата составляет

    8 000 грн. – 1 440 грн. – 120 грн. = 6440 грн.

    • ЕСВ

    ЕСВ = 8000 грн / 100 х 22 = 1760 грн

    Работодатель платит ЕСВ отдельно, а не из заработной платы рабочего.

    Расчет налогов с заработной платы

    Подведем итоги? Рассмотрим расчет налогов по заработной плате.


    На складе работает заведующий складом с зарплатой в размере 43 545 грн. Необходимо рассчитать размер всех налогов, взимаемых с зарплаты и те, которые должен уплатить работодатель.

    • НДФЛ

    НДФЛ = 43545 грн / 100 х 18 = 7838 грн 10 коп.

    НДФЛ в данной ситуации составит 7838 грн 10 коп.

    • Военный сбор

    Военный сбор = 43545 грн / 100 х 1,5 = 653 грн 18 коп.

    Военный сбор в этом случае – 653 грн 18 коп.

    Следовательно, «чистая» заработная плата заведующего складом составляет

    43 545 грн. – 7 838 грн 10 коп. – 653 грн 18 коп. = 35 053 грн 72 коп.

    • ЕСВ

    ЕСВ = 43545 грн  / 100 х 22 = 9579 грн 90 коп.

    Кроме расчета заработной платы очень важно еще правильно рассчитать налоги.

    Теперь вы знаете, какие налоги снимаются с зарплаты и как это рассчитать. Мы предложили вам легкие и понятные формулы расчета, которые пригодятся как для бизнесменов, так и для бухгалтеров.

    Конечно, важно также вести учет начисления заработной платы и уплаты налогов. Поэтому советуем всегда следить за финансовой ситуацией вашего бизнеса. Для этого вам понадобится платформа для учета Skynum.

    Программа Skynum позволяет проводить не только финансовый, но и складской и документальный учет. В результате вы получите всю необходимую отчетность, сможете проконтролировать изменения и полностью организовать начисления и уплату заработной платы.

    Чтобы узнать больше о возможностях платформы, переходите на наш сайт skynum.ua, а в Блоге представлено множество интересных и полезных статей о зарплатах, налогах и работе с персоналом.